El sector informal de los países en desarrollo comprende más que solo vendedores ambulantes no registrados y pequeñas empresas: incluye numerosas empresas establecidas que emplean a cientos de personas en una amplia gama de industrias que están sujetas a impuestos. Tomando como base la experiencia de Uganda, esta columna explora cómo los gobiernos pueden utilizar el sistema tributario para reducir el alcance de la informalidad en la economía sin dejar de cosechar los beneficios que aporta en términos de emprendimiento y desarrollo de habilidades.
El sector informal representa una gran proporción de la economía de Uganda en términos de empleo: el 91 % del empleo no agrícola. Los jóvenes (de entre 18 y 30 años) ocupan el 95 % de esos puestos de trabajo. Es una cifra elevada, pero muy importante, ya que el 60 % de las habilidades desarrolladas en el sector informal son una parte clave de la transición necesaria para las economías en desarrollo.
En el año financiero 2017/18, aproximadamente 51 % del PIB total de Uganda se generó en la economía informal, donde las empresas generalmente no están registradas y, por lo tanto, no pasan por el sistema tributario. Si bien las estimaciones de la dimensión de la economía informal varían, hay un conjunto sustancial de actividad económica que no está sujeta a impuestos.
El sector informal comprende más que solo los vendedores ambulantes no registrados y las pequeñas empresas en el mercado. Incluye también empresas establecidas que emplean a cientos de personas en industrias tan diversas como el comercio, la manufactura, la agricultura, la silvicultura y la pesca, hoteles, restaurantes y otros lugares gastronómicos, servicios de transporte y almacenamiento, minería y canteras.
El gobierno de Uganda tiene el objetivo de reducir la proporción del sector informal del 51 % de la economía en 2018/19 al 45 % en 2024/25 para aumentar la competitividad del sector privado y promover un crecimiento sostenible e inclusivo. Con este fin, puso en marcha estrategias para permitir la tributación del sector informal. Estos impuestos son tanto directos como indirectos a través de la formalización para incluir a las empresas y las personas a la red tributaria.
Muchas empresas fueron promovidas a formalizarse al enfocarse en la compensación que se recibe con base en el reembolso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al comparado con los beneficios de los servicios públicos. Esto fortaleció la moral tributaria de los ciudadanos, lo cual redujo la economía informal. El reembolso del IVA se realiza a través del Sistema Integrado de Información Fiscal Electrónica (Electronic Fiscal Reporting Integrated System, EFRIS) en el cual se agilizó el proceso de solicitud y verificación.
La formalización fomenta el crecimiento empresarial, crea un mejor entorno empresarial y ayuda a construir una cultura de cumplimiento tributario. Muchas empresas continúan operando en sistemas informales, y las que se formalizaron mantienen muchas de sus operaciones informales. En un estudio, se muestra que el entorno legal juega un papel importante en la explicación de la evasión fiscal y la informalidad.
Estrategias para aumentar la formalización
El gobierno estuvo implementado las mejores prácticas para reducir el sector informal y aumentar los impuestos. Existen organismos obligatorios, como la Oficina de Servicios de Registro de Uganda (Uganda Registration Service Bureau, URSB), que garantizan que las empresas obtengan identidad/estatus legal al adquirir nombres comerciales. Un portal de licencias electrónicas les permite a los inversores potenciales de cualquier parte del mundo fácilmente obtener información sobre la licencia que necesiten para operar desde cualquier parte de Uganda en cualquier sector.
El Autoridad del Consejo de la Ciudad de Kampala (Kampala City Council Authority, KCCA) registró el mayor crecimiento de la recaudación de ingresos del 16 % en el año fiscal 2021/22. Esto se atribuyó a procesos de recaudación automatizados o digitalizados, un sistema de ciudades electrónicas y la identificación de contribuyentes que anteriormente no pagaban impuestos. Esto amplió la base tributaria a través de vigorosas campañas de sensibilización de los contribuyentes con medios electrónicos, impresos y talleres para educar a los ciudadanos, y la formación de una unidad especial para gestionar grandes contribuyentes.
La Autoridad Tributaria de Uganda (Uganda Revenue Authority, URA) introdujo la automatización del sistema tributario. Este elimina la corrupción al promover el cumplimiento tributario y ganar la confianza del público a través de una mejor prestación de servicios. Los procedimientos fiscales son sencillos y transparentes. Los contribuyentes también reciben educación sobre las leyes fiscales y los sistemas de recaudación, lo cual les permite conocer sus obligaciones.
Los desafíos que aún se enfrentan
A pesar de estas estrategias, Uganda todavía tiene un gran sector informal de hasta el 80 % de la economía. Esto le deja la carga de pagar impuestos a solo el 20 % en el sector formal. Como consecuencia, se sobrecarga a los contribuyentes, lo que lleva a la elusión y la evasión fiscales, reduce la base imponible y amplía aún más la brecha de informalidad.
En un análisis reciente se mostró que, a pesar de las iniciativas del gobierno, todavía hay poca conciencia de las iniciativas de digitalización, como el impuesto electrónico y otras innovaciones. Asimismo, hay impedimentos de infraestructura, como la mala conectividad a Internet y la energía, que limitan la innovación.
La persistencia de la informalidad también se atribuye a la falta de información sobre las tarifas de registro de las empresas no registradas y la cantidad de días que demora el registro. El país además carece de un sistema de identificación uniforme para las empresas registradas, lo cual dificulta intercambiar y comparar información con otras agencias. Las agencias también se encuentran en diferentes niveles de automatización, y la mayoría sigue utilizando registros manuales.
El pleno cumplimiento de los impuestos al sector informal aumentará la productividad y la producción laborales al reducir las distorsiones económicas. Sin embargo, es poco probable que gravar al sector informal a través de la formalización genere ingresos fiscales significativos a corto y mediano plazo.
En general, las decisiones de las empresas sobre la formalización se basan en varios factores, como el análisis de los costos (que pueden incluir impuestos más altos) y los beneficios (como desarrollar el negocio a través de la publicidad oficial y el acceso a los mercados de crédito). Las diversas limitaciones comerciales tienen implicaciones para la evasión fiscal y la informalidad.
Mediante la evidencia empírica, se muestra que las empresas tienden a operar a un mayor nivel de informalidad cuando se enfrentan a desafíos de transporte, macroeconómicos y de mano de obra que no está calificada. Otras investigaciones muestran que la moral tributaria entre las pequeñas y medianas empresas (PYMES) es muy baja, dado que las actitudes de cumplimiento tributario están influenciadas por la confianza, el conocimiento del régimen tributario, las perspectivas sobre los bienes públicos y la prestación de servicios, la equidad y el poder de las autoridades para hacer cumplir el cumplimiento.
Si bien este sector representa una fuente importante de ingresos al tener en cuenta su contribución en el ingreso nacional, su potencial no se ha explotado en Uganda. Todavía hay lagunas que deben cubrirse, especialmente en lo que respecta al registro y la formalización.
Algunas de las estrictas medidas del gobierno siguen frustrando a las pequeñas empresas. Por lo tanto, para fomentar el cumplimiento tributario no solo se deben reducir los costos, sino también fortalecer los beneficios potenciales de la formalización, desde una mayor seguridad hasta nuevas oportunidades económicas.
La estrategia administrativa más sencilla para mejorar la tributación del sector informal es reorganizar la administración tributaria y fortalecer el monitoreo con el fin de proporcionar un incentivo más enfocado para que los administradores se enfoquen en las pequeñas empresas y desarrollen conocimientos financieros digitales para el sector informal.
