Dans les pays en développement, le secteur informel ne se limite pas aux vendeurs de rue et aux petites entreprises non déclarés : il comprend de nombreuses entreprises bien établies qui emploient des centaines de personnes dans un large éventail de secteurs sans être imposées. En se concentrant sur l’expérience de l’Ouganda, cet article s’intéresse à comment les gouvernements peuvent employer le système fiscal pour réduire l’étendue de l’informalité dans l’économie, tout en continuant à bénéficier des avantages qu’elle apporte en termes d’entreprenariat et de développement des compétences.
Le secteur informel représente une grande partie de l’économie ougandaise en matière d’emplois soit 91 % des emplois non agricoles, les jeunes (ceux âgés de 18 à 30 ans) occupant 95 % de ces emplois. C’est énorme mais très important car 60 % des compétences développées dans le secteur informel sont un élément clé de la transition nécessaire aux économies en développement.
Au cours de l’année fiscale 2017/18, environ 51 % du PIB total de l’Ouganda a été généré dans l’économie informelle, où les entreprises ne sont généralement pas enregistrées et donc pas prises en compte par le système fiscal. Bien que les estimations de la taille de l’économie informelle varient, on sait qu’une quantité non négligeable d’activités économiques échappe à l’impôt.
Le secteur informel ne comprend pas seulement les vendeurs de rue non enregistrés et les petites structures présentes sur les marchés. Il comprend également des entreprises établies qui emploient des centaines de personnes dans des secteurs aussi divers que le commerce, l’industrie, l’agriculture, la sylviculture et la pêche, les hôtels, les restaurants et autres lieux de restauration, les services de transport et d’entreposage, les mines et les carrières.
Le gouvernement ougandais vise à réduire la part du secteur informel de 51 % de l’économie en 2018/19 à 45 % en 2024/25 en augmentant la compétitivité du secteur privé et en favorisant une croissance inclusive durable. À ce titre, il a mis en place des stratégies pour permettre la taxation du secteur informel. Ces impôts sont à la fois directs et indirects, via la formalisation, pour pousser les entreprises et les individus dans le filet fiscal.
De nombreuses entreprises ont été encouragées à se formaliser dans la mesure où elles ont reçu une compensation basée sur le remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en contrepartie des services publics fournis. Cela a renforcé le moral fiscal des citoyens, contribuant ainsi à réduire l’économie informelle. Le remboursement de la TVA a été assuré par le système intégré de déclaration fiscale électronique (EFRIS), dont le processus de demande et de vérification a été simplifié.
La formalisation encourage la croissance des entreprises, crée un meilleur environnement commercial et contribue à instaurer une culture de la conformité fiscale. De nombreuses entreprises continuent de fonctionner dans des systèmes informels, alors que celles qui se sont formalisées conservent une grande partie de leurs opérations informelles. Une étude rapporte que l’environnement juridique joue un rôle important dans l’explication de l’évasion fiscale et de l’informalité.
Stratégies visant à accroître la formalisation
Le gouvernement a mis en place de meilleures pratiques pour réduire la taille du secteur informel et augmenter la fiscalité. Il existe des organisations mandatées telles que l’Uganda Registration Service Bureau (URSB), qui veille à ce que les entreprises obtiennent une identité/un statut légal en acquérant des noms commerciaux. Un portail de licences en ligne permet aux investisseurs potentiels du monde entier d’obtenir facilement des informations sur les licences dont ils ont besoin pour opérer dans n’importe quel secteur en Ouganda.
L’autorité du conseil municipal de Kampala (KCCA) a enregistré la plus forte croissance de collecte de recettes, soit 16 %, au cours de l’exercice 2021/22. Ce résultat a été attribué à l’automatisation ou à la numérisation des processus de collecte des recettes, à un système de villes électroniques et à l’identification des contribuables éligibles qui ne payaient pas d’impôts auparavant. Cela a permis d’élargir l’assiette fiscale, de mener de vastes campagnes de sensibilisation des contribuables à l’aide de médias électroniques, de la presse écrite et d’ateliers pour éduquer les citoyens, et de former une unité spéciale pour traiter les gros contribuables.
L’Autorité fiscale ougandaise (URA) a introduit l’automatisation du système fiscal, qui élimine la corruption en encourageant la conformité fiscale et en gagnant la confiance du public grâce à l’amélioration de la prestation de services. Les procédures fiscales sont simples et transparentes. Les contribuables sont également sensibilisés aux lois fiscales et aux systèmes de recouvrement, ce qui leur permet de connaître leurs obligations.
Les défis qui restent à relever
Malgré ces stratégies, l’Ouganda dispose toujours d’un secteur informel florissant qui représente jusqu’à 80 % de l’économie, laissant la charge du paiement des impôts à seulement 20 % du secteur formel. Cette situation a pour conséquence de surcharger les contribuables, d’entraîner l’évasion et la fraude fiscales, de rétrécir l’assiette fiscale et de creuser davantage le fossé de l’informalité.
Une évaluation récente montre que, malgré les efforts du gouvernement, les initiatives de numérisation telles que la déclaration fiscale électronique et d’autres innovations sont encore peu connues. Il existe également des obstacles infrastructurels tels qu’une mauvaise connexion à Internet et à l’électricité qui limitent les innovations.
La persistance de l’informalité est également attribuée au manque d’information concernant les frais d’enregistrement par les entreprises non enregistrées, et le nombre de jours nécessaires à l’enregistrement. En outre, le pays ne dispose pas d’un système d’identification uniforme pour les entreprises enregistrées, ce qui rend difficile le partage et la comparaison des informations entre les différentes agences. Les agences ont également des niveaux d’automatisation différents, la majorité d’entre elles utilisant encore des registres manuels.
La pleine application de la réglementation fiscale du secteur informel augmentera la productivité du travail ainsi que la production tout en réduisant les distorsions économiques. Mais il est peu probable que la taxation du secteur informel par le biais de la formalisation apporte des recettes fiscales importantes à court ou moyen terme.
En général, la décision des entreprises de se formaliser ou non repose sur plusieurs facteurs, comme l’analyse des coûts (qui peuvent inclure des impôts plus élevés) et des avantages (comme la croissance de l’entreprise grâce à la publicité officielle et l’accès aux marchés du crédit). Les diverses contraintes qui pèsent sur les entreprises ont des répercussions sur l’évasion fiscale et l’informalité.
Les preuves empiriques montrent que les entreprises ont tendance à opérer à un plus haut niveau d’informalité lorsqu’elles sont confrontées à des problèmes de transport, de macroéconomie et de main-d’œuvre insuffisamment qualifiée. D’autres recherches montrent que le moral fiscal est très bas parmi les petites et moyennes entreprises (PME), étant donné que les attitudes en matière de conformité fiscale sont influencées par la confiance, la connaissance du régime fiscal, les perspectives sur les biens publics et la prestation de services, l’équité et le pouvoir des autorités dans l’application de la conformité.
Alors que ce secteur représente une source importante de revenus compte tenu de sa contribution à la part du revenu national, son potentiel n’a pas été exploité en Ouganda car il reste des lacunes à combler – notamment en matière d’enregistrement et de formalisation.
Certaines des mesures rigoureuses prises par le gouvernement frustrent encore les petites entreprises. Par conséquent, encourager les demandes de conformité fiscale permet non seulement de réduire les coûts mais aussi de renforcer les avantages potentiels de la formalisation, de la sécurité accrue aux nouvelles opportunités économiques.
La stratégie administrative la plus simple pour améliorer la fiscalité du secteur informel consiste à réorganiser l’administration fiscale et à renforcer le contrôle afin d’inciter les administrateurs à cibler davantage les petites entreprises et à développer une culture financière numérique pour le secteur informel.
